突发!劳务派遣/旅游服务增值税大调整!5%变6%,小规模只能3%,已开发票必须红冲!会计实操指南来了

咱们劳务派遣、旅游行业的会计和老板注意啦！税务总局2026年第10号公告直接定调行业增值税新规，5%的税率彻底告别，还多了一堆实操要求，稍不注意就踩坑补税！

今天这篇文章纯纯会计实操视角，把新政拆成“能懂、能做、不踩雷”的干货，看完直接落地，不用再对着公告懵圈！

核心新政先划重点！一句话看懂核心变化

1. 一般纳税人：劳务派遣、旅游服务差额计税税率从5%涨到6%，扣除项目没变，还能选“全额6%计税（可抵扣进项）”，但选完36个月不能改；

2. 小规模纳税人：彻底取消5%差额计税，只能选3%全额计税，月销10万/季销30万的免税政策还在，不过按全额销售额算是否达标；

3. 发票硬要求：只要是新政后还在手里的5%发票，不管跨月还是跨年，必须红冲重开，超期的别慌，备案就能办！

一、新政里的“专业黑话”，大白话讲透（会计必懂）

别被专业术语绕晕，结合咱们行业特点，一句话讲清，记不住直接收藏！

• 一般纳税人：年销售额超500万（也能自愿登记），有两个计税选择：要么差额6%（扣成本，进项票不能抵），要么全额6%（不扣成本，进项票能抵），选了就锁36个月；

• 小规模纳税人：年销售额500万及以下，没得选，只能3%全额计税，没成本扣除，但是销售额达标就能免税；

• 差额征收：只给一般纳税人的福利，还是老规矩扣成本——劳务派遣扣代付的工资、福利、社保/公积金；旅游服务扣住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、接团费，前提是凭证必须正规；

• 红冲重开：之前开的5%专票/普票，先开红字发票冲掉，再开6%（一般纳税人）/3%（小规模）的新票，要是客户已经抵扣了专票，得让客户先做进项税额转出；

• 差额发票备注：硬规矩！备注栏必须写「差额征税：扣除额XXX。」，XXX是含税扣除额，末尾一定要加句号，少一个字就是不合规发票，客户不能抵扣、不能税前扣除，还得让你重开！

二、新政落地，会计最头疼的3个问题（全是实操槽点）

这几个问题绝对是咱们会计近期的高频困扰，句句戳中痛点，看完直接给解决方案！

1. 税负涨了？ 一般纳税人差额计税从5%到6%，看似涨1个点，但是不用抵进项；全额6%能抵进项，可要是进项票少，税负反而更高，选哪个太纠结；小规模更惨，原差额5%缴税少，现在全额3%，税负直接翻倍，哭晕在账房；

2. 客户不配合红冲？ 已经寄给客户的5%发票，客户嫌麻烦拒接红冲，尤其是跨月跨年的，沟通半天没结果，发票红冲不了还得挨税务局说；

3. 系统操作懵圈？ 开票软件里5%税率选项没了，红冲流程怎么走？申报表填哪一栏？差额计税的扣除额咋录入？生怕填错被系统预警，锁了开票软件更麻烦！

三、对症下药！3大问题的实操解决方案（会计直接用）

针对上面的痛点，全是落地办法，公式、话术、流程都给你，直接抄作业！

问题1：一般纳税人计税选哪个？附「税负测算公式」，一算就明白

不用瞎纠结，套公式算税额，哪个少选哪个，简单粗暴！

• 差额6%应纳税额 =（含税收入-含税扣除项）÷1.06×6%

• 全额6%应纳税额 = 含税收入÷1.06×6% - 当期可抵扣进项税额

实操建议：能拿到13%/9%的进项票（比如房租、固定资产），进项抵扣率超1%，就选全额6%；要是进项票少，甚至只有6%的票，直接选差额6%，选完别乱改，36个月动不了！

问题2：客户拒红冲？附「官方版告知函核心话术」，发过去准配合

不用磨嘴皮子，直接发正式告知函，把风险说清楚，客户不敢不配合，核心话术直接复制：
致XX公司：

    根据《财政部 税务总局公告2026年第10号》（增值税法施行衔接政策），贵司取得的我司XX发票代码/号码的5%税率发票为不合规发票，将直接影响贵司进项税额抵扣/企业所得税税前扣除，税务稽查时贵司将面临补税+滞纳金的风险。
    我司拟于X年X月X日前完成该发票红冲，并为贵司重开6%/3%合规发票，不增加贵司任何成本，望贵司于X日前书面确认配合，附政策原文供参考。

问题3：红冲重开不会操作？航天/百旺通用流程，5分钟搞定

先判断发票状态，再走系统流程，一步都不慌，超360天的也有办法！

第一步：先定发票状态（关键！避免卡点）

• 未超360天、客户没抵扣：咱们销售方直接发起红冲，不用客户操作；

• 未超360天、客户已抵扣：让客户先在他们的开票系统填《红字信息表》，做进项转出，咱们凭客户给的信息表编号红冲；

• 超360天：带「原5%发票、业务合同、成本扣除凭证」去主管税务局备案，备案后就能正常红冲！

第二步：开票系统操作（全程5分钟，跟着走就行）

1. 打开开票软件→发票管理→红字发票信息表→选「销售方申请/购买方申请」→录入原5%发票的代码和号码；

2. 提交后税务系统自动审核（1-2小时），审核通过会生成信息表编号，记好这个编号；

3. 凭编号开具红字发票，系统会自动冲销原5%发票的金额和税额；

4. 重新开新发票：一般纳税人开6%差额票（备注栏按规矩写扣除额+句号），小规模开3%全额票（不用备注，税率选对就行）。

问题4：小规模税负翻倍？2个合规降负方法，不用补税

小规模没得选差额计税，但也不是只能硬扛，这两个方法合规又好用，赶紧安排！

1. 拆分开票：卡着“月销≤10万/季销≤30万”的免税线开票，比如季度业务30万以内，全额开普票免税，超了的部分单独开票缴税，能省多少是多少；

2. 合理调价：和客户签补充协议，把含税价从原来的5%差额价，调成3%全额价，公式直接用：新含税价=原不含税收入×1.03，保持不含税收入不变，把多交的税转嫁给下游，客户一般都能接受。

四、落地案例！2个行业真实场景，一步一步跟着做

光说不练假把式，劳务派遣、旅游服务各来一个案例，数据、步骤、申报全写清，会计直接照做，零误差！

案例1：一般纳税人（劳务派遣公司）

• 背景：A公司是劳务派遣一般纳税人，2026年1月开了5%差额普票，含税收入100万，含税扣除项（工资+社保+公积金）80万，原缴税：(100-80)÷1.05×5%≈0.95万；

• 落地步骤（跟着做，一点不慌）：

1. 2月3日前：和客户沟通，发告知函，拿到客户红冲确认的截图/盖章文件，确认发票没超360天、客户没抵扣；

2. 2月5日前：销售方直接发起红冲，开红字发票冲掉原100万5%发票；

3. 2月6日前：重开6%差额普票，备注栏写「差额征税：扣除额80。」，新缴税：(100-80)÷1.06×6%≈1.13万；

4. 2月申报：填《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》第3栏「6%税率服务」，录入销售额100万、扣除额80万，系统自动算应纳税额1.13万，直接补缴差额0.18万就行；

5. 计税选择：要是A公司当月有可抵扣进项0.2万，算下来全额6%缴税5.47万，比差额6%贵，所以直接选差额6%！

案例2：小规模纳税人（旅游公司）

• 背景：C公司是旅游小规模，2026年1月开了5%差额普票，含税收入9.9万（季销没超30万），含税扣除项（住宿+门票+餐饮）6万，原缴税：(9.9-6)÷1.05×5%≈0.19万；

• 落地步骤（免税合规，不用补税）：

1. 第一时间和客户沟通，发告知函确认红冲原5%发票，确认本季度销售额合计≤30万；

2. 红冲后重开3%全额普票，含税金额还是9.9万，不用备注，税率选3%就行；

3. 2月申报：直接填《小规模纳税人申报表》的「小微企业免税销售额」栏，全额免税，一分钱不用交；

4. 后续操作：和客户签补充协议，以后报价都按「含税价=原不含税收入×1.03」来，避免税负损失。

五、7天落地行动清单！会计直接照做，不遗漏不踩坑

新政落地别手忙脚乱，按天数排好工作，每天做一点，7天全部搞定，还留足申报时间！

1. 第1天：梳理5%发票台账，把所有开出去的5%发票都列出来，标注「开具时间、是否超360天、客户是否抵扣、销售额是否超免税额度」，超360天的立刻准备备案资料；

2. 第2-3天：逐一向客户发告知函，不管是微信、邮件还是盖章扫描件，都要拿到客户的书面确认，留存好，税务稽查要查的；

3. 第4天：按发票状态分类红冲，专票已经抵扣的，一定要提醒客户先做进项转出，别让客户踩坑，不然客户找你麻烦；

4. 第5天：重开合规新发票，一般纳税人逐张检查备注栏（扣除额+句号，一个都不能少），小规模确认3%税率没选错，开错了又得红冲，白费功夫；

5. 第6天：做账务调整，分录直接抄，零错误！

◦ 红冲分录：借：应收账款（负数） 贷：主营业务收入（负数） 贷：应交税费-应交增值税（负数）；

◦ 重开分录：一般纳税人（差额6%）借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费-简易计税；小规模借：应收账款 贷：主营业务收入 贷：应交税费-应交增值税；

6. 第7天：整理申报资料，把红字发票、重开发票、成本扣除凭证、客户确认函全部整理好，一般纳税人再最后测算一次计税方式，确认好就别改了，36个月不变！

六、避坑指南！9个雷区千万别踩！会计血的教训

新政落地，税务局查得严，这9个雷区踩一个就亏大，轻则补税，重则罚款影响纳税信用，一定要记牢！

新增3个核心雷区（政策红线，碰都别碰）

1. 雷区1：一般纳税人随意变更计税方式，选完36个月内硬改，税务局会要求补税，还得按最高税率缴税，亏大；

2. 雷区2：小规模为了免税，故意拆分销售额，超了30万还按免税申报，属于虚假申报，查实后补税+滞纳金+罚款，还影响信用；

3. 雷区3：差额发票备注栏漏写句号、扣除额填成不含税数，直接按不合规发票处理，客户进项转出/调增应纳税所得额，还得让你重新开，白费功夫；

6个基础雷区（实操易踩，提前规避）

1. 雷区4：不红冲5%发票，抱着侥幸心理不报，税务局查到按“未按规定开具发票”处罚，补税+每天万分之五的滞纳金，还影响纳税信用；

2. 雷区5：一般纳税人进项票少，还硬选全额6%，税负直接飙升，选前一定要用公式测算，别凭感觉；

3. 雷区6：小规模还想钻空子差额计税，开票软件早就关了5%差额功能，强行申报会被系统预警，税务局直接要求补税整改；

4. 雷区7：差额计税的扣除项凭证不全，劳务派遣没社保回单、旅游服务没住宿发票，税务局不认差额，要求按全额补税；

5. 雷区8：跨月红冲不跟客户沟通，直接红冲，导致客户进项转出，引发商业纠纷，沟通是前提，留存证据是关键；

6. 雷区9：一般纳税人差额计税，申报时没填《附列资料（三）》，系统直接提示申报异常，还会锁定开票软件，影响正常开票！

七、政策依据！做账申报的“尚方宝剑”（直接引用）

做账申报遇到税务局质疑，直接甩这些政策文号，官方依据，一点不慌！

1. 核心依据：《财政部 税务总局公告2026年第10号》（2026.1.31发布）—— 明确劳务派遣/旅游服务税率调整、小规模计税方式、发票红冲要求；

2. 差额计税基础依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）—— 旅游服务差额扣除项目范围；

3. 劳务派遣专项依据：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务等政策的通知》（财税〔2016〕47号）—— 劳务派遣差额扣除项目、计税选择规定；

4. 发票管理依据：《增值税发票开具指南》（国家税务总局2026年修订版）—— 差额发票备注栏格式、红冲重开系统流程；

5. 免税政策依据：《中华人民共和国增值税法》（2026.1.1施行）+ 税务总局2026年第10号公告—— 小规模月10万/季30万免税政策延续至2027.12.31。

附：官方答疑！4个高频实操问题，一次说清

整理了会计问的最多的4个问题，官方口径解答，不用再到处问人！

1. 问：2025年开的5%跨年发票，用不用红冲？
答：必须红冲！不管跨月还是跨年，只要是新政执行后未红冲的5%发票，都得按要求红冲重开，超360天的去税务局备案就行；

2. 问：一般纳税人选差额6%，取得的进项票能抵扣吗？
答：不能！差额计税属于简易计税范畴，所有进项票都不能抵扣，一定要单独核算差额计税和一般计税的收入，别混在一起；

3. 问：小规模开3%专票，能享受免税政策吗？
答：不能！只要开了增值税专用发票，不管多少金额，都得全额缴税，只有开普票的部分，能享受月10万/季30万的免税政策；

4. 问：旅游服务一般纳税人，扣除项里的餐饮费是普票，能差额扣除吗？
答：能！差额扣除只要求有正规合法凭证，普票、专票都可以，专票不用认证抵扣，直接按含税金额扣除就行。

今天到这，记得关注我，财税知识不迷路！

注：本文由Kathy 木木原创整理发布，素材来源：国家税务总局等等。内容仅供交流学习之目，政策具体执行以当地税务局要求为准。