劳务派遣+旅游服务业增值税新规落地解读

#增值税法 #增值税10号公告 #差额征收 #劳务派遣

增值税10号公告明确劳务派遣、旅游服务业计税新规。

核心结论速览：
✅ 一般纳税人（劳务派遣/旅游服务）：统一按6%税率差额征收，原5%简易计税取消
✅ 小规模纳税人：全额按3%征收，2027年底前仍享3%减按1%优惠，无差额5%选项
✅ 差额扣除项目不变：劳务派遣扣代发工资社保，旅游服务扣代收食宿交通等费用

一、一般纳税人：6%差额征收核心要点

劳务派遣、旅游服务行业一般纳税人，新规下统一适用6%差额计税，实操重点：

1. 计税逻辑：以全部价款+价外费用，扣除合规差额项目后的余额为销售额，按6%税率计税，可抵扣办公水电、房租等进项，税负更均衡
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2. 扣除范围：劳务派遣扣代用工单位支付的工资、福利、社保、住房公积金；旅游服务扣代收的住宿费、餐饮费、交通费、门票费、地接费
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3. 开票要求：单张发票需列明全部含税销售额+扣除价款，税额按差额计算，扣除部分不可开专票，服务费部分可正常抵扣

二、小规模纳税人：全额3%计税+优惠延续

小规模纳税人政策更简洁，实操零门槛：

1. 计税方式：按全部价款+价外费用全额计税，征收率统一3%，取消原差额5%选项
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2. 优惠叠加：2027年12月31日前，继续享受3%减按1%征收优惠
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3. 注意事项：无进项抵扣权限，收到专票直接计入成本即可

三、新旧政策对比

一般纳税人：原差额5%简易计税→新规差额6%一般计税，税率升1%，新增进项抵扣权限；
小规模纳税人：原可选差额5%/全额3%→新规统一全额3%（享1%优惠），计税方式更统一。

四、实操风险3大提醒

1. 开票合规：禁止拆票，需在同一张发票列明全额与扣除额，备注栏标注清晰，否则下游无法抵扣
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2. 凭证留存：差额扣除需保留工资流水、社保单据、代收费用发票等完整凭证，备查防查
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3. 过渡期处理：1月31日前开错的5%发票，需及时冲红重开，避免滞纳金和进项转出风险

五、政策依据

1. 《中华人民共和国增值税法》：统一简易计税征收率，废止5%征收率
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2. 财政部 税务总局2026年10号公告：明确两类行业计税规则

最后划重点：一般纳税人盯紧6%差额+进项抵扣，小规模按1%优惠全额计税，合规操作才能享政策红利，规避税务风险！